Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль

К материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и/или транспортировке. Стоимость технологических потерь принимается для целей налогообложения в сумме фактических потерь на основании документов, оформленных надлежащим образом и установленных правилами внутреннего документооборота.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами.

Выплаты сотрудникам при увольнении, предусмотренные трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о прекращении (расторжении) трудового договора, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от оснований расторжения трудового договора и даты выплаты - до или после расторжения договора.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, если срок договора превышает один отчетный период, и страховые взносы уплачиваются разовым платежом.

Резервы на оплату труда и на вознаграждения за выслугу лег не формируются.

К амортизируемому имуществу относятся объекты основных средств и нематериальных активов с учетом требований статьи 257 НК РФ [2].

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Приобретенные основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию (п.8 ст.258 НК РФ) [2].

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

По каждой группе основных средств срок полезного использования определяется исходя из:

минимального срока полезного использования, установленного для каждой группы классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации № 1 от 01.01.2002г., увеличенные на 1 месяц - для новых ОС;

минимального срока полезного использования в пределах, установленного по группе согласно Классификации, увеличенного на 1 месяц, за вычетом срока эксплуатации предыдущим собственником - для ОС, бывших в употреблении.

При применении повышающих коэффициентов при амортизации основных средств, полученных в лизинг, а также имущества, используемого в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, используют максимальные значения коэффициентов.

Факт использования основных средств в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности подтверждается заключением производственной службы и (или) правилами внутреннего распорядка и графика сменности.

Перечни объектов, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты, и подтверждающих документов, оформляются Приказом руководителя

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным методом.

Амортизационные отчисления по реконструированному, модернизируемому имуществу начисляются исходя из суммы остаточной стоимости и расходов на проведение данных мероприятий в течение оставшегося срока службы.

В ООО "НКТ" не формируются резервы на предстоящий ремонт основных средств и гарантийный ремонт и обслуживание. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Начисление амортизации в целях налогового учета по приобретенным основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором документы поданы на регистрации.

Расходы на проведение совещаний (переговоров) с представителями других организаций с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также заседаний руководящего органа налогоплательщика принимается к учету в качестве представительских расходов. Предельная сумма представительских расходов составляет 4% от расходов на оплату труда за период. Расчет предельной суммы представительских расходов производится в Регистре № 4 "Расчет представительских расходов".