Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль

Расходы на рекламу через средства массовой информации, световую, наружную рекламу, выставки, оформление витрин, демонстрационные залы принимаются в полном объеме. Расходы на приобретение призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний, прочие виды рекламы принимаются в размере 1% от суммы дохода за соответствующий период.

К расходам ООО "НКТ" на приобретение права на земельные участки относятся:

расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках;

расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Расходы на приобретения права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет с момента документального подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.

ООО "НКТ" имеет право формировать резерв по сомнительным долгам (кроме долгов, связанных с невыплатой процентов) и включать отчисления в него в состав внереализационных расходов.

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Эта сумма определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.

В соответствии со ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (табл.2.12)

Таблица 2.12

Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам

Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам в ООО "НКТ" формируются ежеквартально.

Кроме рассмотренной классификации, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные расходы (рис.2.4).

Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично - распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции.

Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода.

Рис.2.4 Распределение расходов на прямые и косвенные

Налоговый период - календарный год.

Отчетным периодом по налогу является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период и уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.