Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
К расходам в целях налогового учета относятся:
. Расходы, связанные с производством и/или реализацией;
. Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и/или реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
начисленную амортизацию;
прочие расходы;
Перечень внереализационных расходов приведен в Регистре № 3 "Внереализационные расходы"
Признание расходов в ООО "НКТ" осуществляется по методу начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (табл.2.11).
Таблица 2.10
Дата признания внереализационных доходов
|
Вид дохода |
Дата признания дохода |
|
Проценты Доходы от сдачи имущества в аренду |
Последний день отчетного периода |
|
Доходы в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности |
Дата осуществления расчетов или предъявления налогоплательщику документов для осуществления расчетов, или последний день отчетного периода |
|
Штрафы, пени и иные санкции за нарущение договорных обязательств |
Дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда |
|
Стоимость безвозмездно полученного имущества |
Дата подписания акта сдачи-приемки (при получении денежных средств - дата получения) |
|
Положительные суммовые разницы |
У продавца - дата погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - дата реализации. У покупателя - дата погашения кредиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - дата приобретения |
|
Положительные (отрицательные) курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту |
Дата перехода права собственности |
|
Положительные курсовые разницы от переоценки имущества и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте |
Дата перехода права собственности на иностранную валюту, а также последний день отчетного периода |
|
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде |
Последний день отчетного периода |
Таблица 2.11
Дата признания расходов
|
Вид расходов |
Дата признания расхода |
|
Сырье и материалы |
Дата передачи в производство |
|
Амортизация |
Ежемесячно, по мере начисления |
|
Расходы на оплату труда |
Ежемесячно, по мере начисления |
|
Работы и услуги сторонних организаций |
Дата фактического выполнения работ (оказания услуг) |
|
Расходы на ремонт основных средств |
По мере осуществления ремонта |
В ООО "НКТ" стоимость материальных ценностей, входящих в состав материальных расходов, при поступлении определяется исходя из цены приобретения. Транспортно-заготовительные расходы по доставке материально-производственных запасов увеличивают стоимость этих материалов, по доставке товаров - относятся к прямым расходам.
В стоимость товарно-материальных ценностей не включаются проценты по заемным средствам, которые включаются в состав прочих расходов.
Материальные ценности, относящиеся к категории материально-производственных запасов, в течение налогового периода не переоцениваются.
Оценка материально-производственных запасов и товаров осуществляется по средней себестоимости.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и/или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с внереализационного дохода при их оприходовании. Под исчислением налога понимается включение рыночной стоимости товарно-материальных запасов в налоговую базу. Данная норма применяется также при продаже оприходованных запасов на сторону.
Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.
Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.