Налогообложение и учет сумм по расчетам с учреждениями по дивидендам
Общие положения
Дивиденд (от лат. dividendus - подлежащий разделу) - часть дохода коммерческой организации, подлежащая разделу (выплате) между участниками (акционерами) в соответствии с ее учредительными документами.
В соответствии со статьей 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) коммерческие организации - это юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками. Согласно вышеизложенному полученная в результате коммерческой деятельности прибыль распределяется между участниками (учредителями). Отметим, что у организаций различных организационно-правовых форм предусмотрены определенные особенности.
Для целей налогообложения согласно статье 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Не признаются дивидендами:
выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров).
При принятии решения о начислении и выплате дивидендов необходимо последовательно определить:
к какой организационно-правовой форме относится организация;
кто принимает решение о размере сумм, направляемых на дивиденды;
какие ограничения имеются при принятии решения по суммам, направляемым на начисление дивидендов, и источникам их покрытия;
какие сроки установить для выплаты дивидендов;
кто является получателем дивидендов;
какие ограничения имеются при принятии решения о форме выплаты дивидендов;
каков порядок выплаты дивидендов.
- Организационно-правовая форма организации
- Принятие решения о размере сумм, направляемых на дивиденды
- Ограничения по суммам, направляемым на начисление дивидендов, и источникам их покрытия
- Сроки и порядок выплаты дивидендов
- Получатели дивидендов
- Налогообложение дивидендов физических лиц
- Налогообложение налоговых резидентов Республики Беларусь
- Налогообложение физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
- Налогообложение юридических лиц
- Ограничения по форме выплаты дивидендов
- Бухгалтерский учет