Проблемы приоритетного направления развития налога на добавленную стоимость

Рассмотрим, как распределяются добавленная стоимость, НДС и выигрыш от снижения ставки НДС по отраслям промышленности и строительству (см. таблицу 3).

Таблица 3

Отрасли, на которые приходятся наибольшие объемы НДС, должны стать основными получателями выигрыша от налоговой новации (пропорционально доле уплаченного ими налога). Нефтяной комплекс может получить более трети от всей экономии промышленности на уплате НДС, пятую часть бонуса должно получить машиностроение, шестую - электроэнергетика, восьмую - пищевая промышленность. На отрасли внутреннего спроса, скорее всего, придется около 40 % всего бонуса от снижения ставки НДС. Для строительства выигрыш от снижения ставки НДС может достичь 24 %.

Около трети эффекта от снижения НДС может достаться импортерам, а исходя из структуры импорта - поставщикам машиностроительной продукции, которая составляет более 40 % импорта.

Последствия перехода к единой ставке НДС на уровне 12-13 % могут быть следующими: потери федерального бюджета на 1,9 % ВВП и 800-900 млрд. руб.; прирост поступлений по налогу на прибыль организаций, ЕСН (единый социальный налог) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в результате увеличения объемов реализации производителей (или сферы торговли) и расширения налоговой базы этих налогов; рост ВВП на 0,2-0,3 % в год; увеличение темпов роста инвестиций в экономике в среднем на 0,4 % в год.

Итак, можно выделить следующие аргументы "за" и "против" перехода к единой ставке НДС.

Аргументы "за". Ускорение экономического роста; создание стимулов для инвестиционного развития отраслей высокой добавленной стоимостью производства, ориентированных на внутренний рынок, в т. ч. привлечение иностранных инвестиций; упрощение администрирования НДС; сокращение доли теневого сектора.

В большинстве стран, применяющих НДС, принята одна ставка налога, по которой облагают товары (работы, услуги) (см. таблица 4).

Таблица 4

Распределение количества ставок НДС, %