Особенности формирования налоговой системы
Венгрия относится к категории стран ЕС, имеющих высокий уровень налогообложения (на 3% выше среднего уровня по сообществу). В 2008 г. уровень налоговой нагрузки к ВВП составил 40,4% (включая фонды социального обеспечения). По сравнению со странами бывшего социалистического лагеря, недавно присоединившимися к ЕС и проводящими политику умеренного налогообложения и привлечения иностранного капитала льготным налоговым климатом, этот показатель выглядит достаточно существенным. Так, например, в 2008 г. Болгария имела уровень налогообложения в размере 33,3% ВВП; Чехия - 36,1%; Эстония - 32,2%; Латвия - 28,9%; Литва - 30,3%; Польша - 34,3%; Румыния - 28,0%; Словения - 37,3% и Словакия - 29,1%.
Основным источником доходов венгерского бюджета являются косвенные налоги - 39,6% от общего объема поступающих налоговых платежей. Это объясняется достаточно высокой применяемой стандартной ставкой налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 25%. Основная доля косвенных налогов приходится на НДС - 19,3% и акцизы - 8,3% всех налоговых поступлений. Значительный удельный вес по отношению ко всем налоговым доходам занимают прочие косвенные налоги (местные деловые налоговые доходы) и доходы от внешнеэкономической деятельности (импортные таможенные пошлины) - 12%. Прямые налоги формируют 26,3%, а социальные налоги, приходящиеся в основном на работодателей, - 34,1% бюджета.
Изменения в общей структуре налогообложения за ряд лет представлены в таблице 1.
Таблица 1 Структура основных видов налогов к ВВП (%) в 2001 - 2008 гг.
|
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. | |
|
Косвенные налоги, в том числе: |
15,3 |
14,9 |
15,7 |
16,2 |
15,8 |
15,3 |
16,0 |
16,0 |
|
НДС |
8,0 |
7,8 |
8,2 |
8,8 |
8,4 |
7,6 |
7,9 |
7,8 |
|
акцизы и налоги на потребление |
3,7 |
3,6 |
3,7 |
3,3 |
3,2 |
3,3 |
3,3 |
3,4 |
|
прочие налоги на потребление, включая импортные пошлины |
3,6 |
3,5 |
3,8 |
4,1 |
4,2 |
4,4 |
4,8 |
4,8 |
|
Прямые налоги, в том числе: |
10,1 |
10,1 |
9,5 |
9,1 |
9,1 |
9,4 |
10,2 |
10,6 |
|
подоходный налог |
7,5 |
7,5 |
7,0 |
6,6 |
6,6 |
6,7 |
7,1 |
7,7 |
|
корпоративный налог |
2,3 |
2,3 |
2,2 |
2,1 |
2,1 |
2,3 |
2,8 |
2,6 |
|
прочие прямые налоги |
0,3 |
0,3 |
0,3 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0,3 |
0,3 |
|
Социальные налоги, в том числе: |
12,8 |
12,7 |
12,6 |
12,2 |
12,5 |
12,5 |
13,5 |
13,8 |
|
налоги с предпринимателей |
10,1 |
10,0 |
9,8 |
9,4 |
9,7 |
9,5 |
9,6 |
9,8 |
|
налоги с работников |
2,1 |
2,2 |
2,2 |
2,3 |
2,3 |
2,4 |
3,3 |
3,3 |
|
прочие, в том числе от лиц свободных профессий |
0,6 |
0,5 |
0,6 |
0,5 |
0,5 |
0,6 |
0,6 |
0,7 |
1 2
Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.
Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.
Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.