Виды налогов

в) смешанные налоги (

земельный налог, налог на недвижимость).

4. В зависимости от источника уплаты налоги подразделяются на:

а) налоги, включаемые в цену продукции и исчисляемые из выручки от реализации товара:

1) акцизы;

) отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

) налог на добавленную стоимость.

б) налоги, включаемые в себестоимость продукции:

1) налог на добавленную стоимость;

) земельный налог;

) экологический налог;

) обязательные отчисления в фонд социальной защиты населения;

)обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве;

) отчисления в инновационный фонд.

в) налоги, уплачиваемые из прибыли от реализации продукции:

1) налог на недвижимость;

) налог на прибыль;

) штрафные санкции, штрафные налоги;

) местные налоги и сборы;

г) налоги, уплачиваемые физическими лицами:

1) подоходный налог;

)отчисления в пенсионный фонд;

) земельный налог;

) налог на недвижимость.

5. С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги.

Общие налоги

не имеют конкретного назначения в плане их использования. Они идут на финансирование капитальных и текущих затрат как государственного, так и местного бюджета.

Специфическиепредназначены для использования их в строго определенных целях (Чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, отчисления в пенсионный фонд и пр.).

Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков. Учет собственников имущества (учредителей, участников) ликвидированных юридических лиц - субъектов хозяйствования, имеющих задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, ведется Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь в специальном реестре собственников имущества (учредителей, участников) ликвидированных юридических лиц - субъектов хозяйствования, имеющих задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонд.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

налог при упрощенной системе налогообложения;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агро экотуризма.

В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки.Первые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Вторые выражаются в определенных долях объекта обложения.

Различают предельные, средние, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Предельная налоговая ставка- это доля дополнительного (облагаемого) или приростного дохода, которую приходится выплачивать в виде налога. Средняя налоговая ставка

- общая сумма выплачиваемого налога по отношению к общему размеру облагаемого налогом дохода. Это налоговая ставка на весь облагаемый налогом доход. Налоговая ставка считается прогрессивной,

если ее средняя ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивной,

если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональной,

если средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.