Использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль

Рассмотрим метод, который позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет применения нелинейного начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества. Данный способ оптимизации используется многими предприятиями, имеющими на балансе амортизируемое имущество, для которых важно снижение налогооблагаемой прибыли в начале эксплуатации оборудования. Применение нелинейного метода отчисления амортизации должно быть закреплено в учетной политике организации. Купить парик искусственный интернет магазин еще на сайте. | Смотрите www.wiklina-wraga.pl kosz z wikliny bia?y.

В соответствии со ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Согласно ст. 259 НК РФ, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества. Для целей налогового учета налогоплательщик может применять следующие методы начисления амортизации: линейный, нелинейный. Причем выбранный метод не может быть изменен в течение всего срока полезного использования объекта амортизируемого имущества (периода начисления амортизации). В соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (в ред. на 24.02.2009), утвердившего «Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы», все амортизируемое имущество в зависимости от срока его полезного использования объединяется в 10 амортизационных групп. [3]

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. При начислении амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы, можно применять только линейный метод. [18, с. 39]

При применении линейного метода сумма начисленной амортизации объекта за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

К = (1/n)х 100%, (1)

где

К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта;

n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации:

К = (2/n)х100% , (2)

где

К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту имущества;

n - срок полезного использования в месяцах.

Стоит обратить внимание на то , что с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

- Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- Сумма начисляемой за 1 месяц амортизации по данному объекту определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Рассмотрим данную схему на ОАО «КРТ»:

ОАО «КРТ» приобрело в январе 2011 года основное средство (оборудование по золочению) первоначальной стоимостью 560 000 тыс. руб. Данный объект амортизируемого имущества был введен в эксплуатацию в январе того же года, срок его полезного использования установлен - 36 месяцев. Амортизация начисляется с февраля 2011 года. Согласно классификации имущества, включаемого в амортизационные группы, данный объект принадлежит ко 2 - ой амортизационной группе (срок полезного использования - от 2 до 3 лет включительно).

Проведем сравнительный анализ двух методов начисления амортизации по данному объекту.

Таблица 7

Таблица сравнительного анализа двух методов начисления амортизации

месяцы

Линейный способ

Нелинейный способ

Первон. Стоимость, руб.

Срок полез. Испол., мес.

Норма амортиз., руб.

Сумма амортиз., руб.

Стоим., с которой начис. амортиз., руб.

Срок полез. Испол., мес.

Норма амортиз., %

Сумма амортиз., руб.

1

560 000

36

2,78

15568

560000

36

5,56

31136

2

560 000

36

2,78

15568

528864

36

5,56

29404,84

3

560 000

36

2,78

15568

499459,2

36

5,56

27769,93

4

560 000

36

2,78

15568

471689,3

36

5,56

26225,92

5

560 000

36

2,78

15568

445463,4

36

5,56

24767,76

6

560 000

36

2,78

15568

420695,6

36

5,56

23390,68

7

560 000

36

2,78

15568

397304,9

36

5,56

22090,15

8

560 000

36

2,78

15568

375214,8

36

5,56

20861,94

9

560 000

36

2,78

15568

354352,9

36

5,56

19702,02

10

560 000

36

2,78

15568

334650,9

36

5,56

18606,59

11

560 000

36

2,78

15568

316044,3

36

5,56

17572,06

12

560 000

36

2,78

15568

298472,2

36

5,56

16595,06

13

560 000

36

2,78

15568

281877,1

36

5,56

15672,37

14

560 000

36

2,78

15568

266204,7

36

5,56

14800,98

15

560 000

36

2,78

15568

251403,7

36

5,56

13978,05

16

560 000

36

2,78

15568

237425,7

36

5,56

13200,87

17

560 000

36

2,78

15568

224224,8

36

5,56

12466,9

18

560 000

36

2,78

15568

211757,9

36

5,56

11773,74

19

560 000

36

2,78

15568

199984,2

36

5,56

11119,12

20

560 000

36

2,78

15568

188865,1

36

5,56

10500,9

21

560 000

36

2,78

15568

178364,2

36

5,56

9917,05

22

560 000

36

2,78

15568

168447,2

36

5,56

9365,66

23

560 000

36

2,78

15568

159081,5

36

5,56

8844,93

24

560 000

36

2,78

15568

150236,6

36

5,56

8353,15

25

560 000

36

2,78

15568

141883,5

36

5,56

7888,72

26

560 000

36

2,78

15568

133994,8

36

5,56

7450,11

27

560 000

36

2,78

15568

126544,7

36

5,56

7035,89

28

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

29

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

30

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

31

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

32

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

33

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

34

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

35

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

36

560 000

36

2,78

15568

11950,81

36

5,56

13278,76

Перейти на страницу:
1 2


Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка является наиболее обширным видом проверок. Периодичность камеральной проверки определяется установленными законодательством о налогах и сборах сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.

Классификация рисков деятельности

Основная цель камеральной проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности.

Место и роль бюджета

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.