Налоговое планирование на предприятии

Благодаря этому "обмену затратами" происходит снижение добавленной стоимости (которая в экономическом смысле и является базой для обложения НДС) у плательщика за счет ее переноса на (завышения у) неплательщика. Так решается вторая задача - частичная экономия налога по той части реализации готовой продукции, которую нельзя произвести без НДС. Эта экономия будет тем существеннее, чем больше будет объем производства вспомогательной фирмы и чем большую часть материальных расходов удастся перенести на основное предприятие. Необходимо отметить, что оба варианта при корректном внедрении полностью законны и не противоречат действующему законодательству. По сути, это чисто экономические методы, основанные на рациональном построении схемы материально-финансовых потоков в группе компаний и оптимизации ее структуры.

Эффект от налоговой оптимизации может считаться достигнутым только когда имеется возможность возврата выведенных в ее ходе финансовых потоков (за исключением той части, которая останется у СЛН в качестве платы за реальные работы/услуги, пойдет на налоги, потребление и т.п.). Такой процесс называется рефинансированием. Рассмотрим возможные решения по его организации.

Несмотря на то, что ответственность индивидуального предпринимателя по обязательствам выше, чем учредителя юридического лица (ИП теоретически рискует всем своим имуществом, а участник ООО или акционер - только вкладом в уставный капитал), в виртуальном холдинге он позволяет законным образом решить одну из основных проблем - "неучтенная наличность".

Дело в том, что на ИП кассовая дисциплина в том объеме, как на юрлиц, не распространяется, разделения между коммерческими средствами и личными сбережениями у него нет (нет обособленности имущества, используемого в предпринимательской деятельности - в этом и состоит суть института ИБОЮЛ), следовательно, после уплаты всех налогов предприниматель может свободно распоряжаться заработанным (забрать из кассы или снять с расчетного счета (перевести на лицевой счет) наличность "в личное пользование"). А затем, выступая уже как физическое лицо (которое налоговым агентом не является) - подарить любым третьим лицам (владельцам бизнеса, сотрудникам и т.д.). Данные выплаты не облагаются ЕСН, являясь при этом легальным доходом получателей. Что касается уплаты НДФЛ, ситуация с текущего года неоднозначна.

С одной стороны, абзац первый пп. 18.1 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.07.2005 г. № 78-ФЗ) предусматривает освобождение от налогообложения всех доходов, полученных от физлиц в порядке дарения, кроме специальных видов регистрируемого имущества - недвижимости, транспорта, акций, долей и паев, ведь только их налоговики и могут отследить, используя данные соответствующих регистрирующих органов. Указанное правило действует, если иное не предусмотрено данным пунктом, абз. 2 которого содержит условие: доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае определенного субъектного состава участников сделки (члены семьи или близкие родственники). При буквальном, вырванном из контекста толковании этого правила можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождаются только те (любые!) доходы, которые получают в порядке дарения члены семьи или близкие родственники, а доходы, получаемые в порядке дарения другими лицами, облагаются на общих основаниях.

С другой стороны, разумнее трактовать оба абзаца п.18.1 НК изолированно, при этом фразу "если иное не предусмотрено настоящим пунктом" относить к предложению "за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев". Можно предположить, что в действительности законодатель хотел освободить от налогообложения доходы всех физических лиц, полученные в порядке дарения, кроме подарков регистрируемых видов имущества. А вот что касается родственников - в том числе и подарки в виде недвижимости, транспорта, акций, паев и долей.