Налоговое планирование на предприятии

К недостаткам схемы можно отнести расходы в виде выплачиваемого вознаграждения банку за участие в схеме, а также затраты на содержание дополнительной фирмы - лизинговой компании. Впрочем, эти потери компенсируются за счет оптимизации налогообложения проекта.

Оценка надежности схемы

Рассмотренная схема полностью отвечает требованиям налогового законодательства. Она интересна тем, что позволяет минимизировать налоговые платежи за счет использования лизинга.

Однако следует обратить внимание: поскольку схема основана на аффилированности инвестора, получателя инвестиций и лизинговой компании, существует риск того, что сделка по передаче оборудования в лизинг будет признана мнимой или притворной8. Это повлечет за собой доначисление налогов на прибыль и на имущество, а также применение к компаниям штрафных санкций. Поэтому во избежание споров с налоговыми органами следует не допускать того, чтобы фирмы считались взаимозависимыми (в соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ9), а также внимательнее подходить к оформлению документов, связанных с операцией лизинга.

Задание

Необходимо найти способ (схему) позволяющую компании на законных основаниях оптимизировать налоговые платежи.

Дать оценку надежности предлагаемого решения

Предоставить схематический вариант предлагаемого решения.

лизинг налоговый финансовый инвестор

Льготные налоговые режимы - основной механизм налоговой оптимизации для предприятий малого и среднего бизнеса. Существуют и механизмы их использования для крупного бизнеса (например, договор простого товарищества). В прошлых выпусках "КС" мы рассказывали о том, как с их помощью можно уменьшить отчисления по налогу на прибыль. Сегодня рассмотрим, как субъекты на "упрощенке" или "вмененке" помогают сэкономить НДС. Кроме того, остановимся на способах рефинансирования выведенных с основного предприятия денежных средств.

При трансфертном ценообразовании субъекты льготного налогообложения помещаются в цепочку движения товара от первоначального поставщика к конечному потребителю. Сделать это можно на любом из этапов - от поставки сырья до продажи готовой продукции. СЛН может уплачивать ЕНВД или находиться на упрощенной системе налогообложения, что позволяет перенести часть прибыли на специальный налоговый режим.

Следующий способ - выплата процентов по долговым обязательствам. Пункт 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ предоставляет возможность признать расходами все начисленные проценты, при условии, что "…размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же… (отчетном периоде) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения… При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях".

Заметим, что на практике "выданные на те же сроки" означает полное совпадение сроков всех долговых обязательств с точностью до одного дня. А при определении "сопоставимости объемов" можно воспользоваться критериями, предлагаемыми Налоговый кодексом для сопоставимости процентов - считать суммы сопоставимыми, если они отличаются друг от друга не более чем на 20 % (условия сопоставимости можно установить в учетной политике).